\n\tIl D.L. 193 del 2016, già convertito in legge, ha introdotto per l’anno 2017 all’art. 4 ben otto nuove comunicazioni di carattere trimestrale e obbligatorie, di cui quattro relative alla liquidazione Iva ed al prospetto riassuntivo delle posizioni trimestrali, ed altre quattro relative all’invio trimestrale di fatture emesse e ricevute con le quali viene introdotto un nuovo spesometro.<\/p>\n
\n\tQuesto nuovo dettato legislativo del 2016 si sostituisce (e in parte sovrappone) al precedente D.Lgs. n° 127 del 2015 che prevedeva una mera opzione per l’invio telematico di tutte le fatture e ricevute emesse, nonché l’invio delle dichiarazioni periodiche Iva.<\/p>\n
\n\tEcco il nuovo scadenziario delle comunicazioni telematiche IVA trimestrali e dello spesometro che per i primi 2 trimestri del 2017 viene accorpato alla sola data del 25 Luglio 2017 per poi rientrare in linea con la scadenza delle comunicazioni Iva:<\/p>\n
\n\t <\/p>\n
\n\t <\/strong><\/p>\n \n\t\t\t\t\tGennaio<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 febbraio 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t31 maggio 2017 <\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tFebbraio<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 marzo 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t31 maggio 2017 <\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tMarzo<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t17 aprile 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t31 maggio 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tI° Trimestre <\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 maggio 2017<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t31 maggio 2017<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tAprile<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 maggio 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t31 agosto 2017 <\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tMaggio<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 giugno 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t31 agosto 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tGiugno<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t17 luglio 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t31 agosto 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tII° trimestre<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t22 agosto 2017<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t31 agosto 2017<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tLuglio<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t22 agosto 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t30 novembre 2017 <\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tAgosto<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t18 settembre 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t30 novembre 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tSettembre<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 ottobre 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t30 novembre 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tIII trimestre<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 novembre 2017<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t30 novembre 2017<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tOttobre<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 novembre 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t28 febbraio 2018<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tNovembre<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t18 dicembre 2017<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t28 febbraio 2018<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tDicembre<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t16 gennaio 2018<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t28 febbraio 2018<\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\tIV trimestre<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\t\t\t\t\t28 febbraio 2018 (tutti)<\/u><\/p>\n<\/td>\n \n\tLa dichiarazione IVA 2018 – per il periodo d’imposta 2017 – potrà invece essere presentata in forma autonoma fino al 30 aprile 2018, e nulla cambia quanto allo spesometro precedente sul periodo d’imposta 2016 (10 aprile per i contribuenti IVA mensili e 20 aprile per i contribuenti IVA trimestrali).<\/p>\n \n\tRiepiloghiamo alcune novità e criticità del sistema:<\/p>\n \n\t– In generale<\/strong>:<\/p>\n \n\t– Aumento delle comunicazioni (ben otto) e delle tempistiche conseguenti, con aumento in generale dei costi e dei tempi di gestione!<\/u><\/p>\n \n\t– Invio in forma “analitica” contenente per ogni fattura i dati identificativi dei soggetti coinvolti, data e numero fattura, base imponibile, aliquota applicata, imposta e tipologia di operazione. Da molte parti si evidenzia quanto la mole di dati crea complicazioni, duplicazioni e un appesantimento dei tempi di lavoro.<\/p>\n \n\t– I dati da inviare telematicamente sono in formato XML e le informazioni via via in arrivo all’Agenzia delle Entrate serviranno per effettuare dei controlli a distanza, ai sensi del D.M. 4 agosto 2016 e controlli incrociati e a distanza (D.M. 2 Agosto 2016) con i dati presenti nella banca dati dell’Amministrazione finanziaria al fine ultimo di valutare la congruenza delle dichiarazioni e ricavare una sorta di potenzialità contributiva dei soggetti!<\/p>\n \n\t– In particolare per lo Spesometro<\/strong><\/u>:<\/p>\n \n\t– invio previsto entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre. Tuttavia con emendamento al decreto si è prevista per il primo anno cadenza semestrale ed al momento è stato comunicato che la scadenza è fissata al 25\/07\/2017; (1)<\/p>\n \n\t– A miglioramento della iniziale previsione di legge l’invio obbligatorio non riguarda anche i soggetti passivi<\/u>, e i contribuenti minimi<\/u> e forfetari<\/u> (la legge li esonera dalla tenuta delle scritture contabili);<\/p>\n \n\t– la comunicazione delle fatture riguarda anche il caso in cui il “soggetto acquirente” nella fattura sia un privato!<\/p>\n \n\t– È previsto l’obbligo di comunicare anche le liquidazioni periodiche dell’Iva.<\/p>\n \n\t <\/p>\n \n\t– In particolare per l’Iva<\/strong><\/u>:<\/p>\n \n\t– Invio telematico trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche Iva, con termini fissati entro il termine del secondo mese successivo alla fine di ogni trimestre e prima scadenza 2017 fissata dunque al 31\/05\/2017;<\/p>\n \n\t– Esonero per soggetti non obbligati a presentare la dichiarazione IVA (come i contribuenti minimi e forfettari.<\/p>\n \n\t– Prospetto riepilogativo trimestrale obbligatorio anche quando:<\/p>\n \n\t§ la liquidazione IVA presenti un saldo a credito;<\/strong><\/p>\n \n\t§ la periodicità delle liquidazioni periodiche del contribuente era mensile<\/strong>;<\/p>\n \n\t§ non vi sia alcun importo da pagare<\/strong> e invio per tutte le fatture in forma “analitica” e senza limiti di importo minimo<\/strong> (ad esempio di 9 euro),<\/p>\n \n\t– Sanzioni<\/u><\/strong>:<\/p>\n \n\t Dopo l’iniziale previsione di sanzioni particolarmente aspre (fino a un massimo di € 25.000) è stato invece definito il seguente quadro di importi delle sanzioni:<\/p>\n \n\t Minimo Massimo Tipologia<\/strong><\/p>\n \n\t (a fattura) (a trimestre) (caso di applicazione delle sanzioni)<\/em><\/p>\n \n\t 2€ 1.000 €<\/strong> omessa\/errata trasmissione dati delle fatture emesse\/ricevute<\/p>\n \n\t 500 € 2.000 € <\/strong>omessa\/incompleta\/infedele comunicazione delle liquidazioni periodiche<\/p>\n \n\t__________________________________________________________________________________<\/p>\n \n\t(1) Con il Decreto Milleproroghe che ha ottenuto il via libera dal Senato e che ora passa all’esame “lampo”della Camera per ottenere la definitiva approvazione entro il 28 febbraio, l’invio dello spesometro (invio delle fatture emesse e ricevute) diventa semestrale (18 settembre 2017 e febbraio 2018).<\/p>\n \n\t_________________________________________________________________________________<\/p>\n \n\t <\/p>\n \n\tCOMMENTI:<\/strong><\/p>\n \n\tIl D.L. n° 193 del 2016 è intervenuto creando una complicata architettura di norme e disposizioni che desta perplessità sotto diversi aspetti, tra cui anche in relazione alla confusione creata rispetto al sistema di invio telematico di fatture e corrispettivi pensato e previsto dal D.Lgs. n° 127 del 2015. Il nuovo dettato si sovrappone al primo in termini di adempimenti e tempistiche, ma si differenzia anche per le modalità di espletamento (sempre più complesse), per esigenze e caratterizzazioni (quali ad esempio la rigidità dei termini e l’iniziale inasprimento smisurato delle sanzioni poi moderato da un emendamento) che potrebbero far connotare le esigenze del legislatore in una ratio quasi punitiva e non invece incentrata sull’ottimizzazione, sulle reali esigenze di una semplificazione a gran voce invocata da tutte le parti.<\/p>\n \n\tSe già nella precedente previsione legislativa del D.Lgs n° 127\/2015 potevano notarsi alcuni aspetti problematici e non perfettamente chiari, l’ultimo Decreto del 2016 evidenzia ancor più la delicatezza del ruolo del commercialista e della mediazione con il popolo dei contribuenti, sempre bisognoso di nuove risposte di fronte a una ispirazione legislativa che forse volendo avvicinarci al futuro finisce poi per produrre disposizioni complicate che come in Star Trek terminano con …. “rotta verso l’ignoto”! <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Il D.L. 193 del 2016, già convertito in legge, ha introdotto per l’anno 2017 all’art. 4 ben otto nuove comunicazioni di carattere trimestrale e obbligatorie, di [\u2026]<\/span><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[15],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2917"}],"collection":[{"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2917"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2917\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2917"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2917"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2917"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n\n
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\n\t\t\t\t16 febbraio 2018 per
\n\t\t\t\tsoggetti in 398\/91<\/u>!<\/td>\n\n \n\t\t\t\t28 febbraio 2018 (tutti)<\/u><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n