{"id":3050,"date":"2018-12-07T00:00:00","date_gmt":"2018-12-06T23:00:00","guid":{"rendered":"http:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/2018\/12\/07\/onlus-e-benefici-fiscali-le-agevolazioni-previste-dal-terzo-settore\/"},"modified":"2020-04-02T12:29:22","modified_gmt":"2020-04-02T10:29:22","slug":"onlus-e-benefici-fiscali-le-agevolazioni-previste-dal-terzo-settore","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ambrosiepartners.it\/website\/2018\/12\/07\/onlus-e-benefici-fiscali-le-agevolazioni-previste-dal-terzo-settore\/","title":{"rendered":"ONLUS E BENEFICI FISCALI: LE AGEVOLAZIONI PREVISTE DAL TERZO SETTORE"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure><\/div>\n\n\n

L\u2019entrata in vigore del C.T.S. (Codice del Terzo Settore ex D. Lgs. 117\/2017 e ss.mm.ii.), ha comportato, rispetto ai precedenti benefici fiscali, un mutamento del quadro delle agevolazioni per coloro che erogano contributi in favore delle ONLUS, e pi\u00f9 in generale verso tutti i soggetti del Terzo Settore.<\/p>\n

Anzitutto va precisato che le ONLUS non hanno obbligo di \u201centrare\u201d nel Terzo Settore, in quanto al momento dell\u2019istituzione del R.U.N.T.S. (Registro Unico Nazionale del Terzo Settore) potranno ancora scegliere se iscriversi o non iscriversi a siffatto Registro.<\/p>\n

La portata agevolativa delle disposizioni del C.T.S. ha reso possibile, nelle intenzioni del legislatore, che si consentisse, sin da subito, l\u2019entrata in vigore del nuovo regime di benefici fiscali, come tale pertanto anticipata rispetto a quella relativa all\u2019istituzione del R.U.N.T.S.<\/p>\n

Conseguentemente, almeno in linea teorica, qualora, la Onlus, in futuro, dovesse (liberamente) scegliere di non essere E.T.S. e di non iscriversi al citato R.U.N.T.S., \u00e8 naturale ipotizzare la perdita del regime di benefici fiscali ideato per gli ETS, di seguito descritto (nonch\u00e9 la probabile necessit\u00e0 di prevedere nel proprio Statuto l\u2019obbligo di devoluzione del patrimonio a fini di pubblica utilit\u00e0).<\/p>\n

Ebbene, terminati i primi \u201cgiri di prova\u201d del nuovo regime, svolti in questi primi mesi 2018, e \u201csorpassate\u201d una serie di vicende che hanno riguardato il rinviato adeguamento degli Statuti sociali, la mancata emanazione (anch\u2019essa rinviata) di numerosi Decreti attuativi, una prima \u201crivisitazione\u201d della materia con il Decreto Correttivo n\u00b0 105 del 03\/08\/2018, ed infine \u00a0i dubbi – poi sciolti – circa i possibili cambiamenti della disciplina sotto forma di emendamenti al Decreto Fiscale appena approvato al Senato (leggasi incerta vicenda dell\u2019erroneo depennamento della parola \u201cdenaro\u201d dalle erogazioni soggette a detrazioni), tutto ci\u00f2 messo alle spalle, si ritiene, dunque, possibile, in conclusione, offrire un primo riepilogo sul quadro delle deduzioni e detrazioni dedicate, ex art. 83 del citato D. Lgs. 117\/2017 e ss.mm.ii., a tutti gli E.T.S. (Enti del Terzo Settore), ed in particolare, in questo articolo, alle Organizzazioni non lucrative di Utilit\u00e0 Sociale (Art. 10 D. Lgs. 460\/1997).<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Erogazioni liberali alle ONLUS:<\/u><\/p>\n

1) DETRAZIONI IRPEF:<\/p>\n

L\u2019art. 83, comma 1, del D. Lgs. 117\/2017, prevede una detrazione in misura pari al 30% dell\u2019Irpef per le erogazioni liberali in denaro o in natura a favore degli ETS non commerciali (ex art. 79, comma 5) per un importo complessivo in ciascun periodo d\u2019imposta non superiore a 30.000 euro.<\/p>\n

Per le Onlus e per le iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuati con D.P.C.M. nei Paesi non appartenenti all\u2019Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), \u00e8 stata fissata una detrazione pari al 26% con un limite massimo di spesa fino a 30.000 euro.<\/p>\n

2) DEDUZIONI DAL REDDITO<\/p>\n

L\u2019art. 83, comma 2, del D.Lgs. 117\/2017, prevede una deduzione, in misura pari al 10%, dal reddito complessivo netto dichiarato di persona fisiche, enti o societ\u00e0 che abbiano effettuato erogazioni liberali in denaro o in natura a favore degli ETS non commerciali (ex art. 79, comma 5).<\/p>\n

E\u2019 prevista la cd. \u201criportabilit\u00e0 dell\u2019eccedenza\u201d, o meglio il \u201criporto a nuovo\u201d, per altri 4 periodi di imposta successivi a quello dell\u2019erogazione.<\/p>\n

3) SOCIAL BONUS:<\/p>\n

Nel solo specifico caso in cui una Onlus (o un E.T.S.) abbia presentato al Ministero del Lavoro un progetto per il recupero di immobili pubblici inutilizzati (o di beni mobili ed immobili confiscati alla criminalit\u00e0 organizzata), o ne abbia gi\u00e0 avuta l\u2019assegnazione al fine dello svolgimento \u201cnon commerciale\u201d di attivit\u00e0 di interesse generale, sar\u00e0 possibile optare per questo ulteriore beneficio fiscale che consiste nell\u2019assegnazione di un credito di imposta.<\/p>\n

Per le persone fisiche tale credito \u00e8 pari al 65% dell\u2019importo dell\u2019erogazione liberale in denaro, da ripartire in 3 quote annuali di pari importo, e riconosciuto nel limite del 15% del reddito imponibile. Per enti e societ\u00e0 \u00e8 pari al 5% ma fruibile nei limiti del 5 per mille dei ricavi annui.<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

Condizioni necessarie a poter beneficiare delle agevolazioni:<\/u><\/p>\n

1) Le erogazioni devono avvenire con mezzi di pagamento \u201ctracciabili\u201d.<\/p>\n

2) Le agevolazioni si applicano solo ad Onlus (e pi\u00f9 in generale ad E.T.S.) \u201cNon commerciali\u201d; in altri termini l\u2019ente deve aver dichiarato la propria natura non commerciale ai sensi dell\u2019art. 79, comma 5, al momento dell\u2019iscrizione nel RUNTS. Sono, infatti, previsti, rigorosi doveri in merito agli obblighi di comunicazione della perdita di \u201cnatura non commerciale\u201d (perdita che impedir\u00e0 all\u2019ente di godere dei benefici).<\/p>\n

3) Non \u00e8 possibile cumulare la deducibilit\u00e0 o detraibilit\u00e0 con altra agevolazione fiscale prevista a titolo di deduzione o di detrazione di imposta da altre disposizioni di legge a fronte delle medesime erogazioni.<\/p>\n

4) Era atteso un D.M. Lavoro entro il 03\/08\/2018, il quale doveva disciplinare l\u2019individuazione della tipologia dei beni erogabili in natura, gli eventuali correlati obblighi, ed i criteri e le modalit\u00e0 di \u201cvalorizzazione della liberalit\u00e0\u201d.<\/p>\n

5) Era atteso, inoltre, un altro Decreto attuativo, anch\u2019esso entro il 03\/08\/2018, ai fini del completamento della disciplina del Social Bonus: \u00e8 gi\u00e0 noto che, con cadenza trimestrale, andranno obbligatoriamente inviate in un portale (da crearsi), nonch\u00e9 sul proprio sito internet, le comunicazioni inerenti le erogazioni liberali ricevute nel trimestre di riferimento.<\/p>\n

In un successivo articolo si approfondir\u00e0 il regime dei benefici fiscali per gli altri Enti del Terzo Settore.<\/p>\n

Verona, l\u00ec 07\/12\/2018<\/p>\n

Avv. Luca Romanella<\/p>\n

Studio Leonardo Ambrosi & Partners<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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